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一、案件查證過程

根據(jù)總局2013年打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)行動(dòng)工作要求，湖州市中心支局積極參加總局組織的單證核查工作。2013年6月在天津進(jìn)行單證核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)轄內(nèi)浙江SH公司的轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物提單存在偽造或變?cè)煜右?。在得知這一重大線索后，我們并沒有直搗黃龍，而是隨即對(duì)浙江SH公司開展全面摸底調(diào)查，包括股東情況，管理人員，經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，進(jìn)出口總量以及轉(zhuǎn)口貿(mào)易整體情況等，同時(shí)通過當(dāng)?shù)劂y行對(duì)該公司資金流的情況進(jìn)行調(diào)查，而且調(diào)取了該公司涉嫌虛假交易的全套業(yè)務(wù)資料。

隨后，我們把貨運(yùn)公司出具的提單信息與從銀行提取的企業(yè)商業(yè)單據(jù)進(jìn)行了詳細(xì)比對(duì)，終于發(fā)現(xiàn)該公司存在兩種變?cè)焯釂畏绞剑阂皇切薷奶釂嗡猩唐分亓俊⒑灠l(fā)日期及編號(hào)，在提單復(fù)印件上對(duì)相關(guān)要素進(jìn)行修改后再?gòu)?fù)??；二是根據(jù)其它提單樣式和內(nèi)容仿造虛假提單，對(duì)提單掃描后根據(jù)自身付匯及融資需求填入時(shí)間、到貨港等相關(guān)要素后重新打印。至此我們對(duì)這家當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)企業(yè)和明星企業(yè)的違規(guī)行為有了初步證據(jù)。

此時(shí)，我們認(rèn)為與企業(yè)正面接觸的時(shí)機(jī)到了，經(jīng)請(qǐng)示浙江省分局后，我們立即約談了浙江SH公司主要負(fù)責(zé)人，對(duì)其進(jìn)行形勢(shì)教育和政策宣傳，而且將核對(duì)情況當(dāng)場(chǎng)通告企業(yè)。在政策攻心和確鑿證據(jù)下，公司主要負(fù)責(zé)人主動(dòng)承認(rèn)了變?cè)靻巫C構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易的事實(shí)，并在調(diào)查筆錄上簽字確認(rèn)。

在約談初戰(zhàn)告捷的情況下，根據(jù)省分局領(lǐng)導(dǎo)指示，我們“趁熱打鐵”，督促企業(yè)主動(dòng)開展自查，要求企業(yè)坦白全部違規(guī)事實(shí)并積極配合外匯局查處工作。斟酌之后，企業(yè)也陸陸續(xù)續(xù)主動(dòng)交待了另外幾筆變?cè)焯釂蔚氖聦?shí)。而在此后的單證核驗(yàn)過程中，我們又相繼發(fā)現(xiàn)多筆該公司使用變?cè)靻巫C進(jìn)行虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的情況。隨著案件的逐步深入，該公司浮出水面的違規(guī)行為越來越多?？紤]到整個(gè)檢查取證過程時(shí)間會(huì)比較長(zhǎng)，為盡快體現(xiàn)專項(xiàng)行動(dòng)效果，打響全國(guó)打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易“第一槍”，在浙江省分局統(tǒng)籌指導(dǎo)下，我們確立了查實(shí)一批、處理一批的方案，省分局檢查處領(lǐng)導(dǎo)也親自赴湖州約談相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人。在強(qiáng)大的政策攻勢(shì)和多方努力下，企業(yè)與我們終于達(dá)成分批處理、爭(zhēng)取從輕的處理方案。

二、典型操作手法

從調(diào)查情況看，該公司使用虛假單據(jù)構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易的目的就是為了獲取利差及匯差收益。通常而言，該公司在確定轉(zhuǎn)口貿(mào)易交易并取得轉(zhuǎn)口貿(mào)易商業(yè)單據(jù)（包括虛假的貨物提單）后，首先向銀行存入一筆定期存款，并以此為抵押向銀行申請(qǐng)外幣貸款用以支付轉(zhuǎn)口貿(mào)易境外上家貨款，隨后貨款在境外轉(zhuǎn)手后又從境外下家實(shí)現(xiàn)回流，取得回流貨款后公司再次進(jìn)行上述套利循環(huán)。事實(shí)上，整個(gè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為并無真實(shí)的貨物交易，公司與其交易對(duì)手實(shí)質(zhì)上也受同一控制人控制或是共同利益合作伙伴。該模式下，外幣定期存單的年化收益率一般在5%左右，而通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易的融資成本在2%左右，扣除運(yùn)作成本，該公司僅通過上述資金流轉(zhuǎn)即可獲得2%左右的利差收益。此外，該公司還利用人民幣升值空間，通過美元存單掉期+美元貸款的方式套取匯差收益。理論上說，企業(yè)只要有一筆啟動(dòng)資金，就可以無限制進(jìn)行周轉(zhuǎn)，通過同一筆資金的不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，其獲得的收益也在不斷增加。

三、定性處理

本案得以發(fā)現(xiàn)并最終查實(shí)，得益于總局轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)行動(dòng)中創(chuàng)造性的全國(guó)性單證核查工作，全國(guó)各分支局跨區(qū)域合作，突破了之前追求數(shù)據(jù)、憑證表面一致性的審查方式，通過追查源頭的方法來核實(shí)單證的真實(shí)性和交易的實(shí)質(zhì)性。而且在檢查取證過程中，該公司對(duì)我們?nèi)珖?guó)性、源頭性的單證核查工作表示十分吃驚和意外，也徹底打消了其抵賴、逃避的僥幸心理。

根據(jù)該公司違規(guī)行為特征，同時(shí)考慮到轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)行動(dòng)對(duì)違規(guī)定性的要求，經(jīng)多次研究，最終根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第三十九條的規(guī)定對(duì)該公司利用虛假單證虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為定性為“逃匯”。根據(jù)預(yù)定的“查實(shí)一批、處理一批”方案，湖州市中心支局于2013年8月對(duì)該公司首先發(fā)現(xiàn)的2468萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出360萬元人民幣的行政罰款， 2013年10月再次對(duì)該公司自查發(fā)現(xiàn)的1936萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出240萬元人民幣的行政罰款，2014年4月，再次對(duì)該公司在后續(xù)核查過程中發(fā)現(xiàn)的2091萬美元的構(gòu)造轉(zhuǎn)口貿(mào)易作出260萬元人民幣的行政罰款。至今該公司合計(jì)違規(guī)涉案金額6495萬美元，罰款860萬元人民幣。

四、案件成因及思考

本案的成功處理有效遏制了轄區(qū)內(nèi)瘋狂擴(kuò)張的轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為，銀行作為中間人也開始加大轉(zhuǎn)口貿(mào)易真實(shí)性審核要求，一些企業(yè)也迅速收縮甚至停止了虛假轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)，整個(gè)專項(xiàng)行動(dòng)切實(shí)達(dá)到了凈化外匯市場(chǎng)，打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的目的。反觀整個(gè)案情，在查處過程中我們與浙江SH公司管理人員進(jìn)行過多次交流，該公司也多次向我中心支局說明情況，而促使企業(yè)通過虛假單證方式開展轉(zhuǎn)口貿(mào)易主要有以下幾方面原因。

利益驅(qū)使是該公司鋌而走險(xiǎn)的主要原因。境內(nèi)外利差的存在和人民幣匯率持續(xù)升值的趨勢(shì)，使轉(zhuǎn)口貿(mào)易由賺取差價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)橘嵢o風(fēng)險(xiǎn)利差，這也是導(dǎo)致近年國(guó)內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易瘋狂發(fā)展的根本原因。浙江SH公司原來主要從事鋼材的一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)，后來發(fā)現(xiàn)由于境內(nèi)外利差的存在，2012年期間境內(nèi)外幣存款利率甚至超過了貸款利率，加上前幾年人民幣匯率的單邊升值趨勢(shì)，許多公司通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易融資獲利，因此也開始加入轉(zhuǎn)口貿(mào)易行列。該公司既有在原有一般貿(mào)易過程中加入轉(zhuǎn)口貿(mào)易環(huán)節(jié)的行為，也有直接進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為。其運(yùn)行的套利模式風(fēng)險(xiǎn)低且收益穩(wěn)定，因此業(yè)務(wù)量越做越大，周轉(zhuǎn)速度也越來越快，而該公司自身的業(yè)務(wù)量不能滿足其融資套利的需求，手頭也沒有足夠的貨權(quán)憑證供其周轉(zhuǎn)使用，為了達(dá)到迅速擴(kuò)大轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)量的目的，該公司通過修改提單數(shù)量，甚至是仿制提單的方式虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，來獲取高額利差和匯差。

存貸款期限錯(cuò)配也是變?cè)熵洐?quán)憑證的原因。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司為獲得較高的存款利率通常會(huì)在中小銀行辦理一年期定期存單，而受銀行短期外債指標(biāo)等因素影響，境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)口貿(mào)易融資期限大多較短，一般控制在3個(gè)月以內(nèi)，導(dǎo)致存貸款期限錯(cuò)配，而提前支取必然虧損，為保證套利行為能夠持續(xù)，該公司在融資到期后會(huì)選擇構(gòu)造虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易來實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)。

銀行的利益訴求是轉(zhuǎn)口貿(mào)易快速發(fā)展的助推劑。從目前轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金流動(dòng)特點(diǎn)看，銀行在轉(zhuǎn)口貿(mào)易資金流動(dòng)過程中獲利不菲。一是業(yè)務(wù)規(guī)模得以快速增長(zhǎng)，目前銀行考核指標(biāo)眾多，外匯結(jié)算量是銀行外匯結(jié)算部門的重要指標(biāo)之一，轉(zhuǎn)口貿(mào)易金額大，周轉(zhuǎn)快，審核簡(jiǎn)便，可以迅速提高結(jié)算量，從轄區(qū)實(shí)際情況看，業(yè)務(wù)量提升最快的就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易結(jié)算額；二是銀行存款得以迅速增長(zhǎng)，并得到穩(wěn)定的收益，從上述套利模式中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)均以全額定期存款質(zhì)押以獲得銀行融資（或者通過銀行境外機(jī)構(gòu)融資），銀行不僅可以得到穩(wěn)定的存款，而且由于全額質(zhì)押融資，可以拓展無風(fēng)險(xiǎn)外幣融資業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)收入，正好迎合了銀行的各項(xiàng)需求，一舉多得。操作層面上，由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易沒有專項(xiàng)的管理要求，銀行對(duì)于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的審核也沒有明確的相關(guān)規(guī)定，部分銀行對(duì)于轉(zhuǎn)口貿(mào)易的真實(shí)性審核極其簡(jiǎn)單，有些銀行幾乎不留存相關(guān)交易憑證，甚至為了自身利益慫恿暗示企業(yè)虛構(gòu)交易擴(kuò)大規(guī)模。

另外，我們不得不承認(rèn)，境內(nèi)利率市場(chǎng)化的滯后和監(jiān)管的松弛也是導(dǎo)致企業(yè)鋌而走險(xiǎn)的重要誘因。境內(nèi)外利差的長(zhǎng)期存在和融資環(huán)境的巨大差異，一直是各類經(jīng)濟(jì)主體追逐利益的通道，而轉(zhuǎn)口貿(mào)易正好迎合了多方利益訴求，加上轉(zhuǎn)口貿(mào)易管理寬松，立即成為各方競(jìng)相發(fā)展的方向。而本案是企業(yè)過份追求利潤(rùn)，得意忘形以致偽造商業(yè)單據(jù)才被發(fā)現(xiàn)，但也只是虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易中的冰山一角，因信息不全面、信用的缺失和管理手段上的落后等原因，仍有大量的虛假交易無法查證和懲處。