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在總局打擊虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項行動中，外匯局結(jié)合轄內(nèi)轉(zhuǎn)口貿(mào)易特點，查實企業(yè)重復(fù)利用提單進(jìn)行無真實貿(mào)易背景的轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為，分別對其進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，

案情

（一）同一企業(yè)利用同一提單重復(fù)付匯。HT公司是一家專門從事紡織原料進(jìn)口的公司。 2012年 11月 28日 ，該公司以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義在一家銀行辦理付匯，金額為551.2萬美元，留存的提單號為MKUVLYG4AA143。 11月 29日 ，該公司又以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義在另一家銀行辦理付匯，金額為538.8萬美元，留存的貨物提單號仍為MKUVLYG 4A 143。以上兩筆付匯使用的是同一提單，公司承認(rèn)第二筆付匯無真實交易背景。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)利用同一提單重復(fù)付匯。HL公司是一家主要從事大宗商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司，HM公司為其關(guān)聯(lián)子公司。 2012年 2月 16日 ，HM公司以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義開立美元遠(yuǎn)期信用證，受益人為HUA YICK公司，付匯金額171.2萬美元，留存的提單號為LEP002AJBNJA28； 2012年 2月 16日 ， HL公司在銀行開立美元遠(yuǎn)期信用證，受益人為HUA YICK公司，金額163.9萬美元，留存的提單號為LEP002AJBNJ28。以上兩筆對外付匯使用的為同一提單，HL公司承認(rèn)第二筆對外付匯無真實交易背景。

（三）企業(yè)利用同一提單進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易不同幣種付匯。 2011 年10月21日 ，YF公司以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義開立人民幣遠(yuǎn)期信用證，金額為2395.1萬元人民幣，提單號為MP1110130-19。 2011年 10月 22日 ，該公司又以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義在銀行開立遠(yuǎn)期美元信用證，金額400.8萬美元，憑以辦理上述業(yè)務(wù)的提單號為MP111013-19；該公司承認(rèn)第二筆對外支付為重復(fù)交易，無真實交易背景。

定性

該企業(yè)在無真實貿(mào)易背景和對外支付需求的情況下，重復(fù)使用提單虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易背景對外付匯，其行為違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第十二條的規(guī)定。外匯局根據(jù)《中華人民共和國國家外匯管理條例》第三十九條規(guī)定以逃匯行為對該企業(yè)進(jìn)行了行政處罰。

點評

反觀以上案件，我們發(fā)現(xiàn)重復(fù)利用提單有以下特點：

（一）轉(zhuǎn)口貿(mào)易上游或下游公司存在明顯的關(guān)聯(lián)關(guān)系。一方面海外（如香港、英屬維京群島）注冊公司成本低廉，可全權(quán)委托會計師事務(wù)所在海外注冊，后續(xù)的年審等手續(xù)均可由會計師事務(wù)所全權(quán)辦理，企業(yè)可通過網(wǎng)上銀行控制海外賬戶。另一方面，企業(yè)虛構(gòu)貿(mào)易背景重復(fù)利用提單進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易，以實現(xiàn)貨物提單與資金流的自由擺布，實現(xiàn)多套利的目的，必然需要轉(zhuǎn)口貿(mào)易上游或下游公司為關(guān)聯(lián)公司。

（二）以即收遠(yuǎn)付、多次流轉(zhuǎn)的方法實現(xiàn)套利目的。重復(fù)使用提單開展轉(zhuǎn)口交易的企業(yè)通常采取開立信用證方式，以即收遠(yuǎn)付、多次流轉(zhuǎn)的方法實現(xiàn)套利目的。比如國內(nèi)公司B從公司A虛構(gòu)進(jìn)口業(yè)務(wù)，獲得貨物提單，然后轉(zhuǎn)賣給自己的海外關(guān)聯(lián)公司C實現(xiàn)一次轉(zhuǎn)口貿(mào)易。與此同時，B再通過另外公司C、D之間穿插進(jìn)若干筆轉(zhuǎn)口貿(mào)易，實現(xiàn)一張?zhí)釂蔚亩啻无D(zhuǎn)口利用。