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外匯局在查處企業(yè)違規(guī)借用外債時(shí)，追蹤發(fā)現(xiàn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓未繳納所得稅。根據(jù)匯稅合作程序，外匯局及時(shí)向稅務(wù)部門移交線索，挽回稅收損失數(shù)千萬元。類似的合作，外匯局與公安、工商、海關(guān)等部門廣泛進(jìn)行。

案情

2013年6月，外匯局在對(duì)外商投資企業(yè)外匯年檢時(shí)發(fā)現(xiàn)：2012年12月，華新藥業(yè)公司收到外方股東意大利愛木公司匯入1筆資金1000萬美元，對(duì)這一大額收匯，外匯局開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。

檢查發(fā)現(xiàn)，2012年11月，華新藥業(yè)公司與愛木公司簽訂一份借款合同，約定公司向愛木公司借款1000萬美元，借款利息為3%，借款時(shí)間共90天，期限自2012年12月至2013年2月止。該筆借款雖在投注差內(nèi)，但未在外匯管理部門辦理外債登記手續(xù)。

追蹤華新藥業(yè)公司的工商登記資料發(fā)現(xiàn)：2013年5月，該公司經(jīng)商務(wù)部門批復(fù)同意股權(quán)變更，其美國(guó)股東財(cái)勝公司將其持有華新藥業(yè)公司的1.7467%股權(quán)的出資額轉(zhuǎn)讓給一家香港公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1048萬美元。

按規(guī)定，外商投資企業(yè)外方股東轉(zhuǎn)股，應(yīng)提供稅務(wù)證明等材料在外匯局辦理登記手續(xù)后，方可到銀行購(gòu)匯支付到投資者境外賬戶，或者以跨境人民幣的方式支付到投資者境外賬戶。而稅務(wù)部門則規(guī)定，非居民轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)所得須繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)到外匯局登記時(shí)，無法提供稅務(wù)證明。

上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因轉(zhuǎn)讓方和受讓方均在境外，稅務(wù)部門很難發(fā)現(xiàn)。根據(jù)匯稅合作要求，外匯局遂向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供了以上股權(quán)轉(zhuǎn)讓線索。隨后，在外匯局、稅務(wù)、國(guó)庫部門、稅款經(jīng)辦銀行多次協(xié)商下，確定了該企業(yè)稅款補(bǔ)繳流程。外商投資企業(yè)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)后應(yīng)繳企業(yè)所得稅4287萬元全額繳入國(guó)家金庫。企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記也得以完成。

定性

華新藥業(yè)公司從境外借用外匯資金未經(jīng)登記的行為，違反了《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第十八條、《外債管理暫行辦法》第二十二條、《外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)實(shí)施細(xì)則》第七條、第八條的規(guī)定，屬于擅自對(duì)外借款的行為。外匯局按照《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)擅自對(duì)外借款的行為進(jìn)行了行政處罰。同時(shí)將追蹤發(fā)現(xiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓線索通過匯稅合作移交給稅務(wù)部門，促其補(bǔ)繳了稅款。

點(diǎn)評(píng)

外匯局和稅務(wù)部門在日常工作中具有廣泛的合作基礎(chǔ)，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，對(duì)加強(qiáng)外匯收支監(jiān)管和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義。近年來，外匯局積極探索建立多部門監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，針對(duì)地區(qū)外匯違規(guī)行為特點(diǎn)，主動(dòng)尋求與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的交流合作，充分發(fā)揮各自職能優(yōu)勢(shì)，通過信息交流、疑點(diǎn)通報(bào)和協(xié)作執(zhí)法等方式，為外匯檢查提供有力證據(jù)。外匯局及時(shí)移交案件線索，責(zé)成企業(yè)和個(gè)人補(bǔ)繳稅費(fèi)，提高監(jiān)管與服務(wù)水平，共同打擊逃套匯、偷騙稅等違法活動(dòng)，維護(hù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和金融安全，促進(jìn)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。