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- 索??引??號(hào)：
- 00612704-5-2018-00181
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- 分???????類：
- 國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)與結(jié)售匯管理??銀行
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- 來(lái)???????源：
- 國(guó)家外匯管理局湖南省分局
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- 發(fā)布日期：
- 2018-12-28
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- 名???????稱：
- 國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)案例分析（債券）
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- 文???????號(hào)：
（1）境內(nèi)某股份制銀行在境內(nèi)市場(chǎng)向境外投資者發(fā)行短期債券，該筆收入如何申報(bào)？如果另一境內(nèi)持券企業(yè)與境外投資者約定回購(gòu)債券交易，以獲得短期流動(dòng)資金，從境外獲得資金時(shí)應(yīng)如何申報(bào)？
分析與結(jié)論：
境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境內(nèi)市場(chǎng)向境外投資者發(fā)行短期債券屬于非居民購(gòu)買境內(nèi)短期債券，所獲得的收入應(yīng)申報(bào)在“723013證券投資及金融衍生工具-債券交易-短期債券交易-非居民買入境內(nèi)短期債券”項(xiàng)下；若境內(nèi)企業(yè)與境外投資者開展回購(gòu)交易，應(yīng)根據(jù)二者的直接投資關(guān)系申報(bào)在“62202直接投資-外國(guó)來(lái)華直接投資-借貸及其他往來(lái)”、“623022直接投資-聯(lián)屬企業(yè)之間的投資-借貸及其他往來(lái)-接受境外聯(lián)屬企業(yè)的貸款及其他往來(lái)”、“822020其他投資-負(fù)債-獲得/償還境外貸款”相應(yīng)項(xiàng)下。
（2）境內(nèi)某公司經(jīng)審批后在香港的債券市場(chǎng)向香港的投資者發(fā)行該公司五年期無(wú)抵押品的公司債券，所融得的資金收入應(yīng)如何申報(bào)？如果該公司在深圳證券交易所向境外投資者發(fā)行債券，則所融得的資金收入應(yīng)如何進(jìn)行申報(bào)處理？
分析與結(jié)論：
①該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外資本市場(chǎng)向境外投資者發(fā)行（中）長(zhǎng)期債券，應(yīng)申報(bào)在“723022證券投資及金融衍生工具-債券交易-中長(zhǎng)期債券交易-發(fā)行境外中長(zhǎng)期債券”項(xiàng)下，交易附言注明：發(fā)行五年期無(wú)抵押品公司債券。
②如果該境內(nèi)機(jī)構(gòu)是在境內(nèi)資本市場(chǎng)向境外投資者發(fā)行（中）長(zhǎng)期債券屬于非居民購(gòu)買境內(nèi)發(fā)行中長(zhǎng)期債券，所獲得的收入應(yīng)申報(bào)在“723023證券投資及金融衍生工具-債券交易-中長(zhǎng)期債券交易-非居民買入境內(nèi)中長(zhǎng)期債券”項(xiàng)下。
（3）境內(nèi)企業(yè)A在境外債券市場(chǎng)購(gòu)買境外B企業(yè)的兩年期債券，購(gòu)買資金匯出時(shí)如何申報(bào)？債券到期時(shí)，企業(yè)收到境外匯回的本金和利息，應(yīng)如何申報(bào)？
分析與結(jié)論：
①在境外債券市場(chǎng)購(gòu)買境外B企業(yè)的兩年期債券，應(yīng)申報(bào)在“723021證券投資及金融衍生工具-債券交易-中長(zhǎng)期債券交易-買入境外中長(zhǎng)期債券”項(xiàng)下。
②債券還本付息，本金應(yīng)申報(bào)在“723021證券投資及金融衍生工具-債券交易-中長(zhǎng)期債券交易-賣出境外中長(zhǎng)期債券”項(xiàng)下。收到的利息應(yīng)區(qū)分以下情況申報(bào)：
若境外B企業(yè)是境內(nèi)企業(yè)A的子公司，應(yīng)申報(bào)在“322021初次收入（收益）-投資收益-直接投資利息-從境外子公司獲得的利息”項(xiàng)下；
若境外B企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)A具有逆向投資關(guān)系，應(yīng)申報(bào)在“322022初次收入（收益）-投資收益-直接投資利息-從境外母公司獲得的利息（持有境外母公司10%以下股權(quán)）”項(xiàng)下；
若境外B企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)A具有聯(lián)屬投資關(guān)系，應(yīng)申報(bào)在“ 322023初次收入（收益）-投資收益-直接投資利息-從境外聯(lián)屬企業(yè)獲得的利息（持股10%以下的關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)）”項(xiàng)下；
若境外B企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)A是非關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)申報(bào)在“322034初次收入（收益）-投資收益-證券投資收益-中長(zhǎng)期債券利息”項(xiàng)下。
